

은행기한부신용장으로 수입하는 경우의 회계처리
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【18-23】 은행기한부신용장으로 수입하는 경우의 회계처리 수입업자가 내국거래은행에 은행기한부신용장(Banker's Usance)을 개설받아 수입하는 경우 수출업자는 은행기한부신용장에 의하여 물품을 선적하고 수출국의 수출업자 거래은행으로부터 수출대금을 네고한다. 한편 수입업자는 신용장 개설은행으로부터 선적서류를 인수받아 물품을 통관하고 수입대금(통상 외화로 표시됨)에 대한 유산스 이자는 신용장 개설은행을 통하여 수출업자 거래은행으로 선불하고 수입대금은 일정기간 유예후(유산스 기간을 의미하며 통상 30일, 60일, 90일 등임) 상환함으로써 수입거래를 종결하고 있다. 한편 은행기한부신용장을 개설한 은행측은 신용장 개설시 비망기록하고 수입업자가 선적서류를 인수할 때 대차대조표상에 대조계정으로 표기하였다가 수입대금 상환시 대조계정을 상계처리하고 있다. 이 경우 수입업자가 신용장 개설은행으로부터 선적서류를 인수하여 수입물품을 통관(또는 검수)한 후 수입대금을 결제하기 까지의 대변 계정과목 명칭은? (갑설) 외화매입채무로 회계처리하여야 한다. 이유 : 수입대금을 결제하기 까지는 외상기간이고 이는 국내 외상매입거래와 동일하고 다만 외화거래이므로 외화매입채무로 회계처리하여야 한다. (을설) 외화단기차입금으로 회계처리하여야 한다. 이유 : 수입업자는 수입거래를 하긴 하지만 은행기한부신용장을 통하여 수출국의 수출업자거래은행으로부터 수입대금을 간접적으로 차입(네고은행에서는 대출금으로 처리하고 있음)한 결과가 되기 때문이다. (병설) 수입업자가 선적서류를 인수(또는 화물선취보증서 발급을 받은 때)하여 유산스 기한까지는 외화매입채무로 회계처리하고 유산스 기한 경과후부터 수입대금결제시까지는 (외화)차입금으로 회계처리한다. 이유 : 유산스 기한이 경과하도록 수입업자가 대금을 상환하지 못하면 신용장 개설은행은 수출업자의 거래은행에 수입업자를 대신하여 수입대금을 상환하여 종결하고 신용장 개설은행은 수입업자 앞으로 대출금을 발생시키면서 수입대금을 청구할 수 있는 권리가 승계되기 때문이다. (정설) 회사의 판단에 따라 갑설이든 을설이든 어느 것을 선택해도 무방하다. 이유 : 은행기한부신용장 방식에 의한 수입은 외상매입과 차입금의 두가지 형태가 융합된 것이므로 회사의 판단에 맡길 수 밖에 없다. 《회신》 “을설”이 타당하다.
작성 날짜 : 2001-04-27